Alle Fragen zum FIRE nach Land

Die französische Steueransässigkeit beruht auf Artikel 4 B des französischen Steuergesetzbuches (CGI), der alternative Kriterien vorsieht: in Frankreich sein Zuhause haben oder, ersatzweise, dort den Ort des hauptsächlichen Aufenthalts haben, dort eine nicht-akzessorische berufliche Tätigkeit ausüben oder dort das Zentrum seiner wirtschaftlichen Interessen haben. Ein einziges erfülltes Kriterium genügt, um die französische Steueransässigkeit aufrechtzuerhalten. Vorsicht beim Mythos der 183 Tage: Das Gesetz legt keine Schwelle fest, die Verwaltungsdoktrin denkt in mehr als sechs Monaten und der Richter vergleicht die in Frankreich verbrachte Zeit mit der anderswo verbrachten, wobei der hauptsächliche Aufenthalt nur mangels eines Zuhauses herangezogen wird. Um nichtansässig zu werden, darf folglich keines dieser Kriterien erfüllt sein, indem Zuhause, Tätigkeit und wirtschaftliche Interessen gebrochen werden, wobei die endgültige Beurteilung zudem vom anwendbaren Steuerabkommen abhängt, dessen Vorrang im Februar 2025 gesetzlich verankert wurde. Quelle: Artikel 4 B des CGI und Bofip-Impôts, BOI-IR-CHAMP-10.

Die Doppelbesteuerung wird hauptsächlich über die bilateralen Steuerabkommen vermieden, die Frankreich mit etwa 120 bis 125 Ländern und Gebieten abgeschlossen hat, eines der weltweit umfangreichsten Netze laut der zum 1. Januar 2026 geltenden offiziellen Bofip-Liste. Jedes Abkommen weist das Besteuerungsrecht je nach Einkunftsart (Renten, Dividenden, Kapitalerträge, Mieten, Arbeitseinkommen) einem Staat zu, dem der Ansässigkeit oder dem der Quelle, wobei die Doppelbesteuerung anschließend durch Befreiung oder durch Steuergutschrift beseitigt wird. Für Länder ohne Abkommen besteht hingegen keine einseitige Steuergutschrift im Bereich der Einkommensteuer: Das Einkommen aus ausländischer Quelle ist dann in Frankreich steuerpflichtig und die bereits im Ausland gezahlte Steuer ist nicht abzugsfähig. Eine einseitige Gutschrift besteht nur für die Erbschaft- und Schenkungsteuer (Artikel 784 A des CGI).

Die Vereinigten Arabischen Emirate wenden 0 % Steuer auf Kapitalerträge für Privatpersonen an, seien es Wertpapiergewinne (Aktien, ETFs, Krypto) oder Immobiliengewinne, und das ohne Haltedauerbedingung. Diese Befreiung ergibt sich aus dem Fehlen einer Einkommensteuer für natürliche Personen und nicht aus einem speziellen Regime für Kapitalerträge. Vorsicht: Ein Residence Visa erlaubt das Leben in den Emiraten, doch die Steueransässigkeit im Sinne der Abkommen setzt eine Anwesenheit von mindestens 183 Tagen (oder 90 Tagen unter Bedingungen) über zwölf Monate sowie den Erhalt eines Tax Residency Certificate voraus. Im Übrigen bleibt ein Veräußerungsgewinn aus der Abtretung einer in Frankreich gelegenen Immobilie in Frankreich steuerpflichtig, in Anwendung des bilateralen Abkommens Frankreich-VAE vom 19. Juli 1989, das das Besteuerungsrecht dem Belegenheitsstaat des Vermögens zuweist. Quelle: Federal Tax Authority der Emirate und Steuerabkommen Frankreich-Vereinigte Arabische Emirate.

Das klassische NHR (Non-Habitual Resident) wurde Ende 2023 (Finanzgesetz 2024) für Neueinsteiger geschlossen, doch sein Nachfolgeregime, das IFICI (Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação, genannt NHR 2.0), trat 2024 in Kraft und bleibt 2026 in Portugal aktiv. Das IFICI richtet sich an Forschung und Innovation, an hochqualifizierte Berufe und an bestimmte unternehmerische Tätigkeiten und wendet für 10 Jahre einen pauschalen IRS-Satz von 20 % auf die qualifizierten Einkünfte aus portugiesischer Quelle (Kategorien A und B) an. Die meisten ausländischen passiven Einkünfte (Dividenden, Zinsen, Mieten, Kapitalerträge) bleiben unter Bedingungen steuerfrei, doch im Unterschied zum früheren NHR werden ausländische Renten nunmehr nach dem progressiven portugiesischen Tarif besteuert. Rechtsgrundlage: Artikel 58.º-A des Estatuto dos Benefícios Fiscais, eingeführt durch die Lei 82/2023 und geregelt durch die Portaria 352/2024/1.

Mit 500.000 € investiertem Kapital erzeugt die 4-%-Regel (Bengen 1994, Trinity Study 1998) 20.000 €/Jahr, also rund 1.667 €/Monat, ein Lean FIRE, das im Hinterland Portugals, in Bulgarien, in Georgien oder in Thailand erreichbar ist, wo die monatlichen Lebenshaltungskosten für eine alleinstehende Person deutlich unter diesem Betrag bleiben. In Frankreich bleibt dieses Kapital für ein reines FIRE unzureichend (durchschnittlicher Bedarf geschätzt auf etwa 750.000 €, also 30.000 €/Jahr an Ausgaben multipliziert mit 25). Bei 500.000 € ist der wirksamste Hebel die geografische Arbitrage: Ein Umzug nach Lissabon außerhalb des Zentrums verlängert die Laufzeit des Kapitals bei konstanter Allokation um 7 bis 10 Jahre.

Für ein FIRE-Paar ohne Kinder liegt das monatliche Budget inklusive 3-Zimmer-Wohnung bei 2 400-3 200 € in Lissabon (nicht-zentrale Wohngegend), 2 400-2 900 € in Porto (3-Zimmer-Miete außerhalb des Zentrums etwa 1 450 €, zuzüglich der Lebenshaltungskosten des Paares) und 2 000-2 700 € in der Algarve außerhalb der Badeorte (Loulé, Tavira, oder weiter im Hinterland wie São Brás de Alportel für die niedrigsten Mieten). Die Zahlen umfassen Miete, Lebensmittel, Transport, Gesundheit und Freizeit auf Basis von Markt-Aggregatoren 2026. Die Algarve verteuert sich im Juli und August stark, was die saisonale Langzeitmiete erschwert.

Die 4-%-Regel aus der Bengen-Studie (1994) und der Trinity Study (1998) bleibt 2026 ein gültiger Ausgangspunkt, doch ihre Robustheit hängt von der Asset-Allokation und vom Wohnsitzland ab. Bei einem aktiendominierten Portfolio (Bengen empfahl 50 bis 75 % Aktien, wobei das 50/50 als Basisfall dient) hält ein anfänglicher, an die Inflation angepasster Entnahmesatz von 4 % historisch über 30 Jahre in etwa 95 % der amerikanischen Verläufe durch. Außerhalb des USD ist das fragiler: Die internationale Forschung (Pfau, Estrada) zeigt deutlich höhere Ausfallraten in der Eurozone, in der Größenordnung von 50 bis 65 % in Frankreich, Italien oder Belgien. Berücksichtigt man die lokale Inflation und die Kapitalbesteuerung, fällt der tatsächlich tragfähige Satz in der Eurozone eher auf 3 bis 3,5 %. In Bulgarien oder Georgien erlaubt die sanfte Besteuerung, das obere Ende dieser Spanne anzustreben.

Ein Fat FIRE mit 5.000 €/Monat erfordert nach Anwendung der 4-%-Regel etwa 1.500.000 € Kapital, oder 1.875.000 €, wenn man einen sicheren Entnahmesatz von 3,2 % ansetzt, um einen Horizont von 40 Jahren abzufedern. Dieses Lebensniveau ist in den meisten FIRE-freundlichen Ländern außerhalb Frankreichs, des Vereinigten Königreichs und der Schweiz erreichbar. Die Länder, die die Kaufkraft auf diesem Niveau maximieren: Italien über das Pauschalregime für neue Ansässige (300.000 € pauschal seit 2026, oder das Impatriate-Regime mit reduzierter Bemessungsgrundlage von 50 %), Spanien mit dem Beckham-Regime (24 % bis 600.000 €), die Emirate mit 0 % Kapitalbesteuerung für Privatpersonen. Die Schwelle ändert sich radikal je nach Steuerregime des Landes.

Für einen Nicht-EU-Bürger im FIRE sind die wichtigsten Zugangswege in Europa 2026 das portugiesische D7-Visum (passive Einkünfte), das spanische Non-Lucrative Visa, das griechische Golden Visa (Immobilieninvestition von in der Regel 400.000 €, 800.000 € in angespannten Lagen wie Athen, Thessaloniki, Mykonos oder Santorin, wobei die Stufe von 250.000 € Sonderfällen wie der Umwandlung von Gewerberäumen in Wohnraum vorbehalten ist) und die andorranische passive Steueransässigkeit. Das D7-Visum Portugal verlangt 2026 einen Nachweis monatlicher Einkünfte von etwa 920 € (an den portugiesischen Mindestlohn gekoppelter Betrag), mit einer anfänglichen Aufenthaltserlaubnis von 2 Jahren, um 3 Jahre verlängerbar, die nach 5 Jahren das Recht auf die Daueraufenthaltserlaubnis eröffnet. Spanien verlangt verfügbare Mittel von etwa 28.800 € pro Jahr für den Hauptantragsteller (400 % des IPREM) zuzüglich etwa 7.200 € pro Jahr und zusätzlichem Familienmitglied. In Andorra hat das Gesetz vom Januar 2026 die Schwelle der passiven Investition auf 1 Mio. € angehoben (oder 400.000 € über den Wohnungsfonds), verbunden mit einem nicht rückzahlbaren Beitrag von 50.000 € für den Hauptantragsteller.

Das portugiesische Golden Visa existiert 2026 weiterhin, wurde aber im Oktober 2023 durch das Programm Mais Habitação tiefgreifend reformiert: Die direkte Immobilieninvestition (sowie Fonds mit Immobilienkomponente) ist nicht mehr förderfähig. Der Kauf qualifizierter Fonds (Venture Capital oder Private Equity ohne Immobilienbezug, Laufzeit von mindestens 5 Jahren, zu mindestens 60 % in Portugal investiert) eröffnet die Aufenthaltserlaubnis ab 500.000 € investiertem Kapital. Das Visum verlangt nur durchschnittlich 7 Tage physische Anwesenheit pro Jahr, also 14 Tage je Zweijahreszeitraum entsprechend der Gültigkeit des Titels. Der Weg zur Staatsbürgerschaft hat sich hingegen geändert: Das neue Staatsangehörigkeitsgesetz, vom Parlament am 1. April 2026 verabschiedet und am 3. Mai 2026 verkündet, verlängert die Frist bis zur Einbürgerung von 5 auf 10 Jahre (7 Jahre für Angehörige der EU und der lusophonen CPLP-Länder), wobei die Zählung mit der Ausstellung des ersten Aufenthaltstitels beginnt, mit neuen Bedingungen (Sprache Niveau A2, Staatsbürgertest). Quelle: Lei n.º 56/2023 vom 6. Oktober 2023.

Die Ansässigkeit in den Vereinigten Arabischen Emiraten erhält man 2026 über mehrere Wege: Golden Visa für Langzeitaufenthalt von 10 Jahren (Immobilieninvestition von mindestens 2 Mio. AED gemäß dem vom Dubai Land Department bescheinigten Wert, oder Investorenweg mit bezifferten Schwellen wie einer Festeinlage von mindestens 2 Mio. AED), Employer-Sponsored Residence (lokaler Arbeitsvertrag) oder Freelance-Erlaubnis in einer Free Zone gekoppelt mit einem Aufenthaltsvisum, ja sogar selbstständiges Green Visa von 5 Jahren (Jahreseinkommen von mindestens 360.000 AED). Für den steuerlichen Ansässigenstatus (Cabinet Decision n° 85 von 2022) ist der universelle Weg eine Anwesenheit von mindestens 183 Tagen über zwölf aufeinanderfolgende Monate; ein Weg über 90 Tage steht Inhabern einer Aufenthaltserlaubnis offen, sofern sie zusätzlich über eine dauerhafte Unterkunft in den Emiraten verfügen oder dort eine Tätigkeit ausüben. Der Status wird durch ein Tax Residency Certificate bescheinigt, das die Federal Tax Authority über das Portal EmaraTax ausstellt, wobei die Schwelle von 183 Tagen in der Regel erforderlich ist, um sich auf ein Steuerabkommen zu berufen.

2026 sind die FIRE-freundlichsten Digital-Nomad-Visa das portugiesische Digital Nomad Visa D8 (Mindesteinkünfte etwa 3.680 €/Monat, also das Vierfache des portugiesischen Mindestlohns), das Estonia Digital Nomad Visa (mind. 4.500 €/Monat), das Spain Digital Nomad Visa (mind. etwa 2.850 €/Monat, also 200 % des SMI 2026, für Angestellte einer ausländischen Gesellschaft mit dem Beckham-Regime kombinierbar) und das Greek Digital Nomad Visa (mind. 3.500 €/Monat). Kroatien (Januar 2021) und Malta (Juni 2021) haben ihre Programme bereits 2021 eröffnet, während Italien das seine im April 2024 gestartet hat. Detaillierte Vergleiche auf den Länderseiten Portugal, Spanien, Griechenland und Italien.

Für einen Solo-Freelance im FIRE, der sein Nettoeinkommen maximieren will, sind die dominanten Optionen 2026 die Vereinigten Arabischen Emirate (0 % Einkommensteuer und 0 % Kapitalerträge für die Privatperson, wobei festzuhalten ist, dass eine Corporate Tax von 9 % die Tätigkeit oberhalb von 1 Mio. AED Umsatz, also etwa 250.000 €, und ab 375.000 AED Gewinn trifft), Georgien (Small-Business-Status mit 1 % vom Umsatz bis 500.000 GEL, etwa 160.000 €, danach 3 % auf den Überschuss), Bulgarien (10 % Flat Tax zuzüglich 5 % abgeltend auf Dividenden) und Estland (aufgeschobene Steuer, 0 % auf reinvestierte Gewinne und erst 22 % bei der Ausschüttung). Die Wahl hängt von der Struktur (Einzelunternehmen, Gesellschaft, Telearbeit) und vom Steuerabkommen mit dem Land des Kunden ab. Die Emirate bleiben ab einem hohen Umsatz oft am effektivsten, während Georgien bei bescheideneren Einkünften den Vorteil behält.

Für einen Pre-Retiree ab 50, der von ausländischen Renten lebt, sind die vorteilhaftesten Regime 2026 Zypern (Non-Dom-Regime kombiniert mit der Besteuerung ausländischer Renten zu 5 % oberhalb von 5.000 €/Jahr), Griechenland (Regime für ausländische Renten mit 7 % pauschal über 15 Jahre) und Italien (Pauschalregime mit 7 % auf alle ausländischen Einkünfte, Renten eingeschlossen, über 10 Jahre in einer Gemeinde des Mezzogiorno). Vorsicht bei Portugal: Das IFICI-Regime (ehemals NHR) deckelt allein die aktiven Einkünfte aus portugiesischer Quelle auf 20 %, bietet aber keinen Vorteil für ausländische Renten oder Rentenbezüge, die nunmehr nach dem progressiven Tarif bis 48 % besteuert werden. Die Auswahl hängt von der Rentenart (öffentlich oder privat) und vom franko-lokalen Steuerabkommen ab.

Ja, für eine alleinstehende Person bleibt das Lean FIRE unter 1.500 €/Monat 2026 in mehreren Städten des Balkans und des Kaukasus tragbar, wo Mieten und Dienstleistungen niedrig bleiben: Tirana, Tiflis (Georgien), Belgrad, Plovdiv (Bulgarien) und Thessaloniki (Griechenland). Sofia bleibt möglich, hat sich aber seit dem Übergang Bulgariens zum Euro am 1. Januar 2026 verteuert (Anstiege von 20 bis 50 % bei zahlreichen Dienstleistungen). Cluj-Napoca hält sich unter der Schwelle, ist aber eine der teuersten Städte Rumäniens, wobei Iași oder Timișoara klarere Alternativen sind. Die Peripherie von Lissabon oder Porto passt hingegen kaum noch in diesen Rahmen: Selbst außerhalb des Zentrums übersteigt eine Wohnung dort oft 800 bis 1 200 €. Richtbudget für eine alleinstehende Person in den günstigsten Städten: 1- oder 2-Zimmer-Wohnung (300-500 €), Lebensmittel (250-400 €), Transport (30-80 €), private Gesundheit (50-100 €), Freizeit (150-300 €).

Um in der Eurozone zu bleiben und zugleich die FIRE-Besteuerung zu optimieren, sind die dominanten Optionen 2026 Zypern (Non-Dom-Regime, 0 % auf Dividenden und Kapitalerträge über 17 Jahre, ohne den Gesundheitsbeitrag), Malta (Regime Resident Non-Dom und Remittance Basis), Portugal (IFICI, vor allem für aktive qualifizierte Profile geeignet, da ausländische Renten nicht mehr befreit sind), Italien (Pauschalregime für neue Ansässige mit 300.000 €/Jahr auf die ausländischen Einkünfte, durch das Finanzgesetz 2026 angehobener Betrag) und Bulgarien (10 % flat). Andorra, ein Kleinstaat außerhalb der EU und außerhalb von Schengen, behält faktisch offene Grenzen und eine Zollunion mit der EU, ist aber kein an Schengen assoziierter Staat. Spanien über das Beckham-Regime bleibt die vollständigste Option mit voller Schengen- und EU-Zugehörigkeit für aus der Ferne arbeitende Erwerbstätige.

Für eine FIRE-Familie mit schulpflichtigen Kindern vereinen Spanien, Portugal und Italien niedrigere Lebenshaltungskosten als Frankreich und ein aktives Ökosystem privater internationaler Schulen. Laut dem Global Peace Index (Vision of Humanity 2025) zählen Portugal (7. weltweit) und Spanien (25.) zu den sichersten Ländern Europas, während Italien (33.) und vor allem Zypern (68.) schlechter eingestuft sind, wobei Zypern knapp vor Frankreich (74.) liegt. Zypern behält insgesamt niedrigere Lebenshaltungskosten als Frankreich, allerdings mit teuren Lebensmitteln aufgrund der Insellage. Die Vereinigten Arabischen Emirate bieten das dichteste Netz internationaler Schulen weltweit, jedoch mit deutlich höheren Schulgebühren und Lebenshaltungskosten, die klar über jenen der mediterranen Reiseziele liegen. Die Schweiz bleibt bei Sicherheit und Bildung hochwertig, doch die Lebenshaltungskosten heben den Steuervorteil für die Mehrheit der Profile auf.

2026 schwanken die jährlichen Kosten einer französisch- oder englischsprachigen internationalen Schule von etwa 6.000 € in Portugal (Lycée Charles Lepierre Lissabon, zwischen 5.452 € und 6.891 €) bis über 30.000 € in den Vereinigten Arabischen Emiraten in den teuersten britischen oder amerikanischen Premiumschulen, wobei das Lycée français Georges Pompidou in Dubai selbst bei rund 9.000 bis 13.000 € bleibt. Mittlere Tarife: 7.000-15.000 € in Spanien, 8.000-15.000 € in Griechenland, 10.000-20.000 € in Italien (oft mehr in der Sekundarstufe oder im IB-Zweig). Zypern zählt zu den günstigsten Reiseziele, etwa 5.000-13.000 €. Hinzu kommen die Anmeldegebühren (1.000-3.000 €) und, in den englischsprachigen Schulen, die Uniform (200-800 €), wobei die französischen Lycées in der Regel keine Uniform vorschreiben. Quelle: öffentliche Gebührentabellen der Einrichtungen 2025-2026.

Eine FIRE-Expat-Familie hat 2026 drei Hauptoptionen: (1) lokales öffentliches System plus eine Zusatzversicherung für die Eigenanteile (Portugal SNS, Spanien SNS, Griechenland ESY, Italien SSN): Eine Familie, die sich dauerhaft in einem EU-Land niederlässt, schließt sich über Wohnsitz oder Tätigkeit dem öffentlichen System ihres Wohnsitzlandes an, und ein französischer Rentner kann dort seine Ansprüche dank des Formulars S1 eröffnen, das seine Krankenkasse der lokalen Stelle übergibt, (2) Caisse des Français de l'Étranger (CFE), etwa 220 €/Monat für die Krankenversicherung der Familie in den jüngeren Altersgruppen, mehr, wenn die Eltern älter sind; da die CFE nur zu den Tarifen der französischen Sozialversicherung erstattet, bleibt eine Zusatzversicherung empfehlenswert, (3) private internationale Krankenversicherung (Cigna, Allianz Care, April International), in der Größenordnung von 250 bis 700 €/Monat und mehr für eine Familie, je nach Alter, Land und Leistungsniveau. Vorsicht: Die Europäische Krankenversicherungskarte (CEAM) deckt nur vorübergehende Aufenthalte ab und eignet sich nicht für eine dauerhafte Niederlassung.

Drei Hauptkanäle bestehen 2026: (1) das AEFE-Netzwerk mit etwa 612 anerkannten französischen Einrichtungen in 138 Ländern (Schuljahresbeginn 2025), vollständiges französisches Programm vom Kindergarten bis zur Terminale, zu Kosten von etwa 5.000 bis 45.000 €/Jahr je nach Land und Einrichtung (oft 5.000 bis 10.000 €, bis zu 45.000 € in den großen Metropolen), (2) die Mission Laïque Française (MLF), rund hundert Einrichtungen, die in das Netz des französischen Bildungswesens im Ausland eingebunden sind, (3) das CNED (Centre national d'enseignement à distance), mit einer vollständigen, international reglementierten Klasse von etwa 425 bis 1.340 €/Jahr je nach Stufe, anerkannt, um das französische Baccalauréat als schulisch betreuter Kandidat abzulegen. Französische Einrichtungen verfügbar in Portugal, Spanien, Italien, Griechenland und den Vereinigten Arabischen Emiraten.

Ja. Im Jahr der Abreise bleiben Sie für den Zeitraum vom 1. Januar bis zu Ihrem Abreisedatum in Frankreich auf Ihr weltweites Einkommen steuerpflichtig, danach nur noch auf Ihre Einkünfte aus französischer Quelle für den Rest des Jahres (Formular 2042-NR). Anschließend erklären Sie als Nichtansässiger in Frankreich nur noch Ihre Einkünfte aus französischer Quelle (Mieten aus in Frankreich gelegenen Immobilien, Dividenden französischer Gesellschaften, französische Immobilienveräußerungsgewinne), aufgeführt in Artikel 164 B des CGI. Sobald die Steueransässigkeit verlegt ist, erklären Sie Ihre weltweiten Einkünfte im Gastland, vorbehaltlich der bilateralen Steuerabkommen. Solange Sie französischer Steueransässiger bleiben, sind Ihre ausländischen Bankkonten, Konten für digitale Vermögenswerte und ausländischen Lebensversicherungsverträge über das Formular 3916/3916 bis zu melden. Quelle: Bofip-Impôts, BOI-CF-CPF-30-20.

Ein französischer Steueransässiger muss alle seine im Ausland gehaltenen Bankkonten, Lebensversicherungsverträge und Krypto-Asset-Konten über das Formular 3916/3916 bis (Anlage zur Erklärung 2042) melden, ohne Mindestschwelle. Ist man einmal nichtansässig, entfällt die Pflicht allein für die rein ausländischen Konten, bleibt aber für die französischen Konten bei Vorliegen französischer Einkünfte bestehen. Die Strafe bei Versäumnis beträgt 1.500 € pro nicht gemeldetem Bankkonto oder Lebensversicherungsvertrag (das Regime der Krypto-Assets ist gesondert: 750 €, erhöht auf 1.500 €, wenn der Wert des Kontos im Jahr 50.000 € überschritten hat). Dieser Betrag von 1.500 € wird auf 10.000 € pro Konto angehoben, wenn der Staat, in dem das Konto geführt wird, mit Frankreich kein Abkommen über die Amtshilfe geschlossen hat, das Zugang zu den Bankauskünften gewährt. Quellen: Bofip-Impôts, BOI-CF-CPF-30-20 (Meldepflicht) und BOI-CF-INF-20-10-50 (Sanktionen).

Die Erbschaftsbesteuerung in direkter Linie variiert radikal je nach Gastland. 2026 besteuern Portugal, Zypern und Schweden die Erbschaft in direkter Linie nicht (direkte Erben mit 0 %). Spanien delegiert an die autonomen Gemeinschaften: Madrid und Andalusien wenden eine Ermäßigung von 99 % an, also eine nahezu nicht vorhandene Last, während Katalonien einen progressiven Tarif beibehält. Italien wendet 4 % oberhalb eines Freibetrags von 1 Mio. € pro Erbe an, eines der mildesten Regime Europas. Frankreich hält einen progressiven Tarif bis 45 % mit einem Freibetrag von 100.000 € pro Kind aufrecht. Das bilaterale Abkommen bestimmt das Besteuerungsland.

Eine französische LMNP oder SCI bei der Auswanderung ins Ausland zu behalten, bleibt möglich: Die Mieteinkünfte und die Gewinne einer der Einkommensteuer unterliegenden SCI, die eine französische Immobilie hält, bleiben Einkünfte aus französischer Quelle, also in Frankreich steuerpflichtig, selbst für einen Nichtansässigen. Sie unterliegen einem Mindeststeuersatz von 20 % (bis 29.579 € an Einkünften 2025), danach 30 % darüber hinaus, zu denen die Sozialabgaben von 17,2 % hinzukommen (oder allein die Solidaritätsabgabe von 7,5 %, wenn Sie einem Sozialsystem des EWR oder der Schweiz angeschlossen sind). Sie können für den Durchschnittssatz optieren, der auf Ihre weltweiten Einkünfte berechnet wird und nur dann angewandt wird, wenn er für Sie günstiger ist. Vorsicht: Dieser Mindestsatz ist kein Quellensteuerabzug, denn der eigentliche Quellensteuerabzug der Nichtansässigen betrifft Gehälter und Renten. Der LMNP-Vorteil (abzugsfähige Abschreibung im Realregime) steht Nichtansässigen weiterhin offen, doch seit 2025 werden die abgezogenen Abschreibungen bei der Berechnung des Veräußerungsgewinns beim Wiederverkauf wieder hinzugerechnet. Schließlich bleiben die Anteile einer SCI, die eine französische Immobilie hält, in Frankreich erbschaftsteuerpflichtig, unabhängig vom Wohnsitz der Erben, vorbehaltlich der Steuerabkommen. Ein franko-lokaler Steuer-Audit ist vor Abtretung oder Übertragung unverzichtbar.