Italie 2026 : forfait HNWI 300 000 €, régime 7 % du Mezzogiorno, le terrain FIRE patrimonial le plus puissant de la zone euro

Les retraités étrangers qui transfèrent leur résidence fiscale dans une commune de moins de 30 000 habitants du Mezzogiorno (Sicile, Calabre, Sardaigne, Pouilles, Campanie, Molise, Basilicate, Abruzzes) bénéficient d'un taux forfaitaire de 7 % sur l'ensemble de leurs revenus de source étrangère pendant 10 ans (art. 24-ter du TUIR, Décret-loi 34/2019 dit Decreto Crescita, plafond de population relevé de 20 000 à 30 000 habitants par la loi 34/2026 à compter du 7 avril 2026). Le bénéficiaire ne doit pas avoir été résident fiscal italien au cours des 5 années précédentes et doit percevoir une pension publique ou privée étrangère. Sources : Agenzia delle Entrate, circulaire 21/E du 17 juillet 2020.

Le regime dei neo-residenti (art. 24-bis du TUIR, instauré par la loi de finances 2017) remplace l'imposition ordinaire des revenus de source étrangère par un forfait annuel de 300 000 €, sur 15 années consécutives. Le forfait a été relevé de 100 000 € à 200 000 € le 10 août 2024 par le Décret-loi 113/2024, puis à 300 000 € pour les nouveaux résidents à compter du 1ᵉʳ janvier 2026 par la loi de finances 2026, mais les contribuables déjà inscrits avant cette date conservent le tarif historique. Le dispositif exige une résidence fiscale hors d'Italie pendant 9 des 10 années précédentes et exclut les plus-values sur participations qualifiées pendant les 5 premières années. Extension possible aux membres de la famille pour 50 000 € supplémentaires par personne pour les options à partir du 1ᵉʳ janvier 2026 (25 000 € pour les inscriptions antérieures).

Le régime des impatriés (Décret-loi 209/2023, en vigueur depuis le 1ᵉʳ janvier 2024) accorde une réduction de 50 % sur les revenus du travail dépendant ou indépendant produits en Italie, plafonnée à 600 000 € de revenu annuel, pendant 5 années. Le taux passe à 60 % en présence d'un enfant mineur à charge. Les conditions se sont durcies en 2024 : résidence fiscale hors d'Italie sur les 3 années précédentes (6 si le salarié reste dans le même groupe), poste à haute qualification ou diplôme universitaire, et engagement de résidence italienne pendant 4 années. Cumul possible avec le régime du Sud sous conditions.

Le régime successoral italien (DPR 346/1990 révisé par la loi 286/2006) accorde un abattement de 1 000 000 € par héritier en ligne directe (enfant, conjoint), puis une taxation forfaitaire à 4 % au-delà. Les frères et sœurs bénéficient d'un abattement de 100 000 € avant un taux de 6 %, tandis que les héritiers sans lien familial direct sont imposés à 8 % sans abattement. À titre de comparaison, la France retient 100 000 € d'abattement et applique un barème progressif jusqu'à 45 %. Source : Agenzia delle Entrate, Imposta di successione e donazioni.

Selon l'ISTAT (indice harmonisé Q3 2025), un couple FIRE vit avec un budget de 2 600 à 3 400 € par mois loyer inclus à Milan, et de 2 200 à 2 900 € à Rome dans des quartiers résidentiels comme Trastevere, Prati ou l'Aventin. Dans le Sud, l'enveloppe descend nettement : 1 500 à 2 000 € à Lecce, Bari ou Cagliari, et 1 300 à 1 700 € dans les communes de moins de 20 000 habitants éligibles au régime 7 %. Les loyers ont progressé de 11 % à Milan entre 2023 et 2025, portés par la pression touristique et l'essor du télétravail.

Les ressortissants de l'Union européenne disposent du droit de séjour libre et demandent une iscrizione anagrafica auprès de leur commune après 90 jours, sans visa préalable. Pour les ressortissants hors UE, plusieurs voies existent : le visto per residenza elettiva pour les inactifs justifiant d'environ 32 000 € de revenus passifs annuels pour une personne seule (environ 38 000 € pour un couple), le visto investitori pour un investissement minimal de 250 000 € dans une start-up italienne, 500 000 € au capital d'une société italienne ou 2 000 000 € en obligations d'État, et le digital nomad visa entré en vigueur le 5 avril 2024 (décret publié le 4 avril 2024) pour les travailleurs indépendants à haute qualification. Source : Ministero degli Affari Esteri, Visa for Italy portal.

Le regime forfettario (loi 190/2014, plafond relevé à 85 000 € de chiffre d'affaires annuel par la loi de finances 2023) applique un taux unique de 15 % sur le bénéfice forfaitaire, calculé en multipliant le chiffre d'affaires par un coefficient sectoriel de 40 à 86 % selon l'activité. Les 5 premières années bénéficient d'un taux réduit à 5 % si le contribuable n'a pas exercé d'activité similaire au cours des 3 années précédentes. Pas de TVA à facturer, pas d'IRAP, et cotisations INPS d'environ 26,07 % du revenu imposable, avec une réduction de 35 % disponible via la gestione artigiani e commercianti.

Oui. L'IVIE (Imposta sul Valore degli Immobili all'Estero) frappe les biens immobiliers détenus hors d'Italie à 1,06 % de la valeur cadastrale ou d'acquisition depuis le 1ᵉʳ janvier 2024, taux relevé de 0,76 % par la loi de finances 2024. L'IVAFE (Imposta sul Valore delle Attività Finanziarie all'Estero) impose les comptes-titres et assurances-vie étrangères à 0,2 % en règle générale, ce taux passant à 0,4 % depuis 2024 uniquement pour les produits détenus dans des États ou territoires à fiscalité privilégiée (liste noire), avec un plancher de 34,20 € par compte courant étranger. La déclaration RW est obligatoire chaque année sous peine d'une amende de 3 % à 15 % du solde non déclaré.

Oui. La résidence fiscale italienne est acquise à partir de 183 jours de présence par an, par inscription à l'anagrafe communale, ou dès lors que l'Italie devient le centre des intérêts vitaux (foyer, famille, activité). Le résident italien déclare ses revenus mondiaux via le modèle Redditi PF (à déposer avant le 31 octobre) ou le 730 (avant le 30 septembre). La convention France-Italie du 5 octobre 1989 évite la double imposition : les revenus fonciers français restent imposés en France, les pensions privées sont imposées dans le pays de résidence, et les dividendes français supportent une retenue à la source plafonnée à 15 %.

Les dividendes de source étrangère perçus par un résident italien sont imposés à 26 % en retenue libératoire si l'établissement payeur transite par un intermédiaire italien (banque ou courtier). Si le dividende est encaissé directement à l'étranger, le contribuable l'inscrit au Quadro RM de la déclaration Redditi PF et applique le même taux de 26 % : ce taux étant une imposition de substitution, le crédit d'impôt étranger n'est en principe pas imputable, ce qui peut générer une double imposition. Les dividendes de filiales détenues à au moins 10 % sont éligibles à la directive mère-fille européenne, avec une exonération à 95 % au niveau de l'IRES.

Les frais d'acte sur un achat immobilier en Italie représentent 9 à 11 % du prix d'acquisition pour un bien ancien et 4 à 6 % pour un bien neuf acheté à un promoteur. Le détail : imposta di registro à 2 % du valore catastale rivalutato pour une résidence principale (prima casa) sinon 9 %, imposta ipotecaria 50 €, imposta catastale 50 €, et TVA (IVA) à 4 % sur le neuf en prima casa sinon 10 %. Les honoraires de notaire (notaio) tournent entre 1,5 et 2,5 % du prix, auxquels s'ajoutent les frais d'agence (provvigione) de 3 à 4 % côté acheteur.

Le Lycée Chateaubriand de Rome (établissement homologué AEFE, programme français de la maternelle à la terminale) facture entre 7 200 et 9 600 € par an et par enfant selon le niveau. Le Lycée Stendhal de Milan affiche une fourchette équivalente, de 7 400 à 9 800 € annuels. Les frais d'inscription tournent autour de 1 200 € et le tarif couvre le programme français complet ainsi que les options bilingues italien-français. À Naples, le Lycée Jean-Giono propose une structure plus modeste autour de 6 000 € par an.