Suisse 2026 : forfait fiscal cantonal dès CHF 434 700 de base fédérale, 0 % d’impôt fédéral sur les plus-values mobilières privées, le Fat FIRE défensif de référence en Europe

Le forfait fiscal (imposition d’après la dépense, LIFD art. 14) permet à un étranger qui s’installe en Suisse sans y exercer d’activité lucrative d’être imposé non pas sur ses revenus mondiaux mais sur ses dépenses annuelles. Le plancher fédéral est fixé à CHF 434 700 (≈ 465 000 €) en 2026 pour le calcul de l’impôt fédéral direct, mais chaque canton ajoute son propre seuil, généralement autour de CHF 400 000 à 1 000 000. Cinq cantons l’ont aboli : Zurich (2009), Schaffhouse, Appenzell Rhodes-Extérieures et Bâle-Campagne par votation populaire, Bâle-Ville par décision du parlement. Le forfait reste disponible notamment à Genève, Vaud, Berne, Zoug, Schwyz, Lucerne, Valais, Tessin, Grisons, Fribourg et Neuchâtel. Source : Administration fédérale des contributions (AFC) 2025.

Selon l’OFS (IPC novembre 2025) et UBS Prices & Earnings 2025, un couple FIRE budgétise environ CHF 6 000 à 7 500 par mois (≈ 6 350 à 7 950 €) à Zurich ou Genève, loyer inclus pour un 3,5 pièces hors hyper-centre (Wiedikon, Oerlikon à Zurich ; Carouge, Champel à Genève). Le loyer absorbe à lui seul CHF 2 600 à 3 800. À Lausanne, Berne ou Bâle, l’enveloppe descend à CHF 5 000-5 500. Le Tessin (Lugano, Bellinzone), le Valais (Sion) et Fribourg permettent de tomber à CHF 3 800-4 500, ce qui change radicalement l’équation FIRE pour les francophones.

Non. La LIFD (art. 16 al. 3) exonère d’impôt fédéral direct les gains en capital sur la fortune privée mobilière (actions, ETF, obligations) réalisés par un investisseur privé, et les 26 cantons appliquent la même règle. C’est l’un des piliers du modèle FIRE suisse : un portefeuille d’actions monde détenu en direct ne génère aucun impôt à la cession. Attention toutefois au statut de « commerçant professionnel de titres » (circulaire AFC n° 36 du 27 juillet 2012), qui requalifie en revenu imposable les gains réalisés avec effet de levier, rotation rapide ou recours systématique aux dérivés.

L’impôt sur la fortune est cantonal et communal, sans pendant fédéral. Les taux marginaux s’échelonnent en 2026 de 0,13 % à Nidwald jusqu’à environ 1,0 % à Genève, avec un seuil d’exonération autour de CHF 80 000 à 200 000 selon le canton (CSI 2025). Zoug et Schwyz figurent parmi les plus doux (autour de 0,2 à 0,3 %), tandis que Genève, Vaud et Bâle-Ville frappent davantage les patrimoines élevés. La valeur fiscale des titres cotés est reprise du cours officiel publié annuellement par l’AFC (Kursliste), et les immeubles sont retenus à leur valeur fiscale cantonale, souvent inférieure à la valeur de marché.

Un ressortissant français bénéficie de l’ALCP (Accord de libre circulation des personnes UE-Suisse de 1999) : permis B UE/AELE valable cinq ans pour les actifs, ou permis B « rentier » pour les personnes économiquement inactives, à condition de disposer de moyens financiers suffisants et d’une assurance maladie LAMal. Après cinq ans de résidence ininterrompue, le permis C (établissement) est délivré quasi automatiquement. Les frontaliers (résidence en France, travail en Suisse) reçoivent un permis G et restent imposables en France pour la part salaire selon les conventions Vaud/Genève/Berne ou l’accord franco-suisse de 1983.

La LAMal (loi fédérale du 18 mars 1994) impose à tout résident, dès trois mois de séjour, de souscrire une assurance maladie de base auprès d’un assureur agréé (CSS, Helsana, Swica, Sanitas, Groupe Mutuel, Assura, Concordia, etc.). Les primes 2026 oscillent de CHF 320 à 650 par adulte et par mois selon le canton, l’assureur, la franchise (CHF 300 à 2 500) et le modèle (médecin de famille, télémédecine, HMO). Genève et Bâle-Ville affichent les primes les plus élevées, Appenzell Rhodes-Intérieures et Nidwald les plus basses. Les enfants sont couverts à environ CHF 100-130. Aucune sélection médicale n’est autorisée sur l’assurance de base.

Pour un résident FIRE imposé au barème ordinaire, Zoug reste la référence (taux marginal cumulé fédéral + cantonal + communal autour de 22-23 % à CHF 250 000 de revenu), suivi par Schwyz (Wollerau, Freienbach), Nidwald, Obwald, Appenzell Rhodes-Intérieures et Uri. Le canton de Zoug exonère par ailleurs les plus-values privées et applique des taux d’impôt sur la fortune parmi les plus bas du pays. Le Tessin (Lugano, Mendrisio) propose une combinaison fiscalité modérée et coût du logement deux fois inférieur à Zurich, ce qui en fait un compromis souvent ignoré des FIRE francophones (KPMG Swiss Tax Report 2025).

Le Lean FIRE pur (1 500-2 500 €/mois) est inenvisageable en Suisse : seules les vallées rurales du Valais ou du Jura permettent de descendre à CHF 3 500. Le Mid FIRE (CHF 5 000 à 7 000/mois) devient accessible au Tessin, à Fribourg ou en périphérie de Berne. La Suisse révèle son intérêt sur le Fat FIRE et le Chubby FIRE (CHF 8 000 à 15 000+/mois) : exonération fédérale des plus-values privées, qualité de vie et sécurité juridique font qu’un capital de CHF 2,5 à 4 M peut produire une rente nette supérieure de 15 à 25 % à un équivalent français à même train de vie.

La société est soumise à l’impôt sur le bénéfice fédéral à 8,5 % (effectif environ 12 à 21 % avec impôts cantonaux selon le canton, soit 11,9 % à Zoug, 12,0 % à Nidwald, 14,7 % à Lucerne, 19,6 % à Zurich, 20,5 % à Berne, KPMG 2025). À la distribution, l’actionnaire personne physique subit l’impôt anticipé fédéral de 35 % (récupérable s’il déclare le dividende) puis l’impôt sur le revenu au barème, avec réduction de 50 % au fédéral et 30-70 % au cantonal pour les participations qualifiées d’au moins 10 % (LIFD art. 20 al. 1bis). La charge globale économique varie typiquement entre 22 et 35 % selon le canton.

La déclaration cantonale (Steuererklärung / déclaration d’impôt) se dépose chaque année, généralement avant le 31 mars (Vaud, Genève, Zurich) avec prolongation gratuite jusqu’au 30 septembre. Le résident suisse déclare ses revenus et sa fortune mondiale, sous réserve des conventions. La convention France-Suisse du 9 septembre 1966, révisée par l’avenant du 27 août 2009, prévoit une retenue à la source française plafonnée à 15 % sur les dividendes et un crédit d’impôt symétrique en Suisse. Les comptes français doivent toujours figurer dans la déclaration suisse, et les biens immobiliers français restent imposables en France au titre de l’impôt sur le revenu et de l’IFI.

Le Lycée français Marie-Curie de Zurich (homologué AEFE) facture en 2025-2026 entre CHF 18 500 et 24 800 par an et par enfant (≈ 19 600 à 26 300 €) selon le niveau, hors frais de première inscription d’environ CHF 3 000. L’École française internationale de Bâle (Lycée Jean-Mermoz, programme AEFE) demande entre CHF 14 000 et 17 500 annuels. Le Lycée Français de Berne tourne autour de CHF 15 000. À Genève, le Lycée international Ferney-Voltaire reste l’option française gratuite côté France pour les frontaliers. L’Institut International de Lancy et Le Rosey (Rolle/Gstaad, internat à CHF 130 000+) couvrent le haut de gamme international.

Les frais d’acquisition dépendent fortement du canton et se situent globalement entre 0,5 % et 5,5 % du prix d’achat. Genève applique un droit de mutation de 3 % plus émoluments du registre foncier et notaire (total ≈ 5 %). Vaud cumule droits de mutation cantonal 2,2 % et émoluments (≈ 3,5 %). Zurich et Zoug ont supprimé le droit de mutation (frais résiduels 0,5-1,5 %). Schwyz n’en perçoit pas non plus. À ces frais s’ajoutent les intérêts hypothécaires (taux fixes 10 ans autour de 1,7-2,1 % en novembre 2025 selon la BNS) et l’imposition de la valeur locative pour le propriétaire occupant : celle-ci est supprimée à la suite de la votation fédérale du 28 septembre 2025 (acceptée à 57,7 %), avec une entrée en vigueur visée au 1er janvier 2028.